企业所得税年度汇算清缴怎么做？

来源：http://www.baidu.com/  时间：2019-06-24 19:42:03

　　汇算清缴是指所得税和某些其他实行预缴税款办法的税种，在年度终了后的税款汇总结算清缴工作。那么，公司年度汇算清缴怎么做？本文将对公司年度企业所得税汇算清缴进行全方面的详细介绍，希望对日后大家在做公司年度汇算清缴工作时有所帮助。

　　一、什么公司需要做年度汇算清缴工作？

　　根据国家相关的企业所得税法规，已经申请实施“查账征收”的A类公司企业，实行所得税按年度计算分季度(或分月份)预缴，年底再进行汇算清缴的方式征收，根据实际情况对税费多退少补，在税务局规定的期限内提交会计决算报表以及公司所得税的年度纳税申报表（包括税局要求的其它资料），经过税局审核之后，就可以办理结清本年度的税款手续。

　　对于所得税实行“核定定额征收”的公司/企业（B类），因为核定了固定的定额，这类企业就不需要再进行年度汇算清缴。

　　“查账征收”的公司/企业做年度汇算清缴时，主要的步骤包括下述6个方面：

　　（1）企业收入：审核检查公司/企业的收入是否已经全部入账，对于往来款项中是否还有该款项确认为收入但还没有入账的情况。

　　（2）企业成本：审核检查公司/企业的成本结转和收入是否已经匹配，是否能够真实地反映出企业的成本水平。

　　（3）企业费用：审核检查公司/企业的各项费用支出是否完全符合相关税法的规定要求，对于计提费用项目与税前列支项目，核查是否已经超过了税法规定的标准范围。

　　（4）核查税收：审核检查公司/企业的各项税款是否已经提取并缴纳的情况。

　　（5）企业补亏：用公司/企业当年实现的利润对以前年份所发生的亏损进行合法的弥补（五年内）。

　　（6）税额调整：对上述（1）-（5）项的内容，按照税法的规定要求进行了调增与调减之后，依法计算出本公司/企业的年度应纳税所得额度，从而计算所得税税额并且缴纳本年度企业的实际应当缴纳的税额。

　　二、公司年度汇算清缴程序有哪些以下流程只适合“查账征收”的公司企业，“定额征收”的公司企业不在此列。

　　1、填报纳税申报表并且附送对应要求的资料公司纳税人在本年度终了之后，根据四十五天内的财务报表，自行做出税收纳税额度的调整并且填报年度纳税申报表和附属材料表（附表包括有:纳税调整项目报表，减免项目报表，联营公司/企业的分利，等等），然后向税局办理本公司的年度纳税申报。企业纳税人除了提供上面的所得税申报和附表之外，还要附报下面的相关材料：

　　（1）财务方面以及会计的年度决算报表并且附上相关说明。包含有:资产负债表，损益表，现金流量表等等。

　　（2）提交和纳税有关的各种合同或协议以及相关凭证。

　　（3）企业如果有外出经营活动，则提交相应的税收管理证明材料以及异地完税的凭证。

　　（4）公证机关出具的有关证明资料或件（包括境内/境外的公证机关）。

　　（5）企业所属的税局要求报送的其它各种证明/证件/材料。

　　2、税局受理申请并且对公司所报送的材料进行审核。

　　（1）税局接受了企业纳税人报送的纳税申报表(或者代扣代缴税款报告表)，将审查企业的基本信息是否发生了变更（企业名称，企业电话，企业地址，企业开户行 账号，等等）。如果这些基本信息发生了变更，则需提交变更依据，如果变更内容属于其它部门管理的，则企业要到相关部门办理变更手续。

　　（2）税局审核企业申报内容进行审核，主要审核的内容包括：税目和税率以及计税的依据应当完整正确，税额的计算是否准确，附送的资料是否已经齐全、相关项目是否符合内在的逻辑关系、是否进行了纳税的调整，等等。如果出现纳税人申报存在计算错误的情况或者有遗漏项目，企业要在规定期限内重新申报。

　　（3）企业报送申请表和相关资料经过税局审核确认无误之后，即确定该企业本年度应当缴纳的所得税额度，不足的，企业应当补缴，多余的，实行税款退还或者 抵顶企业下个年度的企业所得税款。

　　3、企业自动纠正申报中的错误企业纳税人在规定期间办理了本年度的企业所得税纳税申报之后，在税局检查之前，倘若自己发现申报中存在错误，按照相关法律规定，可以主动填报《企业所得税自查申 报表》向税局纠正错误。

　　4、结清税款税局确定了企业年度应缴所得税额度，据此确定企业应补或应退税额，在本年度终了之后的四个月之内实施清缴税款。企业需要补缴的税额要在4月底之前缴入国库，如果需要退税的，可以办理抵顶或者退税手续。

　　5、企业延期纳税的申请依照我国的相关法规，出现了不可抗拒的自然灾害，或者出现偷抢等犯罪案件，使企业的生产经营活动受到了影响，企业如果想延期纳税的话，需要提供自然灾害报告或者公检法机关出具的案件证明。受到宏观经济政策调控的影响，企业在扣除工资等成本或者出现应收款被拖欠款的情况，现金流不足以缴纳税款的，企业纳税人要提交政策调整依据，或者提交货款拖欠情况证明，在应当纳税期满前按税局的要求时间提出，报送申请延期缴纳税款的报告.税局收到申请报告之后20天之内将做出批准或不批准的答复，同意延期的时间最长不超过3个月。如果理由不充份不予批准，那么在纳税期限届满之日开始，企业就会被加收滞纳金。

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